Discrepancia fiscal: aliada estratégica contra la corrupción
A partir de la entrada en vigor del Sistema Nacional Anticorrupción , la Auditoría Superior de la Federación (ASF) tiene la facultad para informar incumplimientos fiscales a las autoridades competentes, tales como el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Fiscalía Anticorrupción; lo cual está establecido en el artículo 40 Fracción III de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas. Así mismo, la ASF puede "promover, en cualquier momento en que cuente con los elementos necesarios, el informe de presunta responsabilidad administrativa ante el Tribunal; así como la denuncia de hechos ante la Fiscalía Especializada, la denuncia de juicio político ante la Cámara, o los informes de presunta responsabilidad administrativa ante el órgano interno de control competente, en los términos del Título Quinto de esta Ley (Artículo 43, Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas” Uno de los “elementos necesarios” que menciona la citada ley es la denominada “Discrepancia Fiscal”, la cual de acuerdo al Servicio de Administración Tributaria "es un procedimiento para que las autoridades fiscales puedan comprobar el origen de los ingresos de las personas físicas cuando realicen erogaciones o gastos en un año mayores a sus ingresos”. En este punto, el “cuerpo del delito” que las autoridades fiscales pueden emplear para develar la corrupción de los funcionarios públicos es el procedimiento de discrepancia fiscal, considerada en el artículo 91 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en donde se establece que las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de la discrepancia fiscal, cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en el año calendario, sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente. A través de una profunda revisión bibliográfica, así como una metodología basada en la interpretación y exposición de los planteamientos anteriormente descritos, este trabajo propone generar un aporte a los conocimientos de la investigación en torno a la corrupción por parte de los funcionarios públicos y proponer pautas de intervención exitosa. Las conclusiones describen los retos, alcances y limitaciones de la discrepancia fiscal como aliada estratégica contra la corrupción.